Проверка контрагентов: основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при выборе и проверке деловых партнеров

• Как избежать встречи с проблемными контрагентами?
• Проверка компании специальными сервисами
• Психологическая проверка
• Экспертиза специфических отраслевых документов
• Как стандартизировать проверку
• Резюме – ТОП-6 подозрительных моментов
• Выводы

Проверка контрагентов: основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при выборе и проверке деловых партнеров

Надежность деловых партнеров – базовое условие финансовой стабильности и снижения рисков. Работа со случайными недобросовестными контрагентами негативно отражается на устойчивости организации, создает проблемы с налоговыми структурами, вынуждает бесполезно терять время и средства.

Компании однодневки появляются и исчезают, оставляя за собой шлейф проблем и необходимость доказывать реальность проведенных расчетных операций и обоснованность полученной налоговой выгоды.

Последствия отказа от глубокой проверки контрагентов:

• потеря времени и материальные убытки;
• ухудшение финансовых показателей;
• снижение деловой репутации;
• закупка некачественных товаров;
• исчезновение заказчика и срыв сделки;
• штрафные санкции, претензии к компании со стороны налоговой;
• расходы на судебные разбирательства.

Анализ будущих партнеров должен выполняться по двум направлениям:

1. Проверка контрагентов на реальное присутствие на рынке.
2. Экспертиза на легальность бизнеса.

При выявлении нескольких признаков недобросовестности контрагента руководству компании стоит задуматься о целесообразности работы с таким партнером.

Как избежать встречи с проблемными контрагентами?

Критерии недобросовестного поведения закреплены в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53. В этом нормативном акте даны рекомендации и правила, следуя которым, удается своевременно вычислить нечестного партнера. Это снижает риски хозяйственной деятельности, в будущем исключает претензии налоговиков.

Рассмотрим основные действия, которые следует предпринять, чтобы исключить обвинения налоговых инспекций и судов в неосмотрительном поведении и отсутствии должной проверки контрагента.

1. Запросить у потенциального делового партнера копии основных документов, подтверждающих его юридический статус:

1) свидетельства о госрегистрации;

2) свидетельства о постановке на учет в налоговую;

3) устава.

На первом этапе проверки главное – подтвердить факт государственной регистрации, чтобы в случае спорных вопросов суд убедился в проявленной осмотрительности при выборе делового партнера.

В постановлениях ФАС от 2011 года настоятельно рекомендовано запросить выписку из ЕГРЮЛ, справку об отсутствии у контрагента налоговой задолженности.

К дополнительным сведениям, получить которые желательно, относятся данные об опыте и репутации компании, общей численности и квалификации персонала, финансовом положении, стоимости основных фондов и других активов, необходимых лицензий. Все эти сведения показывают, сможет ли партнер выполнить все пункты договора и взятые на себя обязательства.

Внимание! Иногда злоумышленники идут на подделку документов. После получения выписки из ЕГРЮЛ рекомендуется сравнить ее с официальной информацией на сайте ФНС РФ. Это поможет исключить факт мошенничества и избежать ущерба.

Недавний выход на рынок, отсутствие опыта не свидетельствует однозначно о том, что потенциальный контрагент – фирма-однодневка, нацеленная на мошеннические действия. Так бывает далеко не всегда. Известно много случаев, когда новые компании безукоризненно выполняют обязательства, а давно существующие и несколько лет известные на рынке оказываются на грани банкротства, не справляются с выполнением договоренностей и условий контрагентов. Тем не менее, работать с новыми компаниями рекомендуется при условии высокой финансовой устойчивости к рискам. Желательно начинать сотрудничество с небольших сделок.

2. Воспользоваться сервисами ФНС России

На официальном сайте в режиме онлайн возможна проверка контрагента по нескольким пунктам. Сервисы ФНС позволяют:

• взять краткие данные из ЕГРЮЛ;
• проверить факт подачи заявления на регистрацию изменений в учредительные документы или данные из ЕГРЮЛ;
• убедиться в отсутствии решений о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, ликвидации, реорганизации, сокращении уставного капитала по выбранному контрагенту;
• посмотреть состав исполнительных органов на предмет отсутствия дисквалифицированных лиц;
• выяснить факт регистрации по «массовому» адресу, факт наличия «массовых» руководителей и учредителей также должен насторожить налогоплательщика;
• убедиться, что учредитель или руководитель компании не отказывались от участия или руководства (существует реестр отказавшихся лиц).

Остановимся на понятии «массового» руководства. Необходимо избегать сотрудничества с компаниями, имеющими «массового» руководителя (одновременно возглавляет более 5 компаний). Это типичный признак фирмы-однодневки. Проверяйте «массовость» руководителей в сервисе «Прозрачный бизнес» от ФНС.

3. Выяснить факт участия контрагента в судебных разбирательствах. Это важный критерий неблагонадежности потенциального делового партнера. Чтобы проверить, следует посмотреть картотеку арбитражных дел. На сайте ВАС РФ предусмотрен поиск по названию, ИНН или ОГРН контрагента. После запроса буду отображены все арбитражные дела с участием контрагента.
4. Исключить факт банкротства контрагента. Такая информация представлена в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юрлиц.
5. Проверить платежеспособность. Объективный критерий платежеспособности потенциального контрагента – стоимость материальных активов компании. В случае форс-мажорной ситуации именно они становятся источником средств для погашения задолженности и выполнения обязательств. В отчетности компании необходимо посмотреть объем основных средств (раздел «Внеоборотные активы»). В эту категорию имущества предприятия входят здания, сооружения, станки, собственный автопарк.

Желательно, чтобы сумма основных средств компании контрагента хотя бы в 3-4 раза превышала стоимость будущего договора. Отсутствие строки «Основные средства» говорит об отсутствии реальных активов и отсутствии гарантий платежеспособности и материальной ответственности в случае появления претензий.

Другой значимый для проверки платежеспособности компании показатель – «Финансовые вложения». Сюда относятся средства, вложенные компанией на срок свыше 1 года. Их также допустимо использовать для расчетов с контрагентами или кредиторами.

Обратите внимание на коэффициент автономии. Он иллюстрирует процентное соотношение собственных и заемных средств в активах компании и рассчитывается как отношение капитала и резервов к балансу в заданном периоде.

Чем больше значение коэффициента, тем выше надежность контрагента. Если показатель меньше 0,3, то такой потенциальный деловой партнер в основном строит бизнес на заемных средствах. Если возникнут проблемы с платежеспособностью, в первую очередь расчеты будут выполнены с основными кредиторами.

6. Исключить факт запуска исполнительного производства применительно к контрагенту – ИП или юридическому лицу. Для этого на сайте ФСПП России воспользуйтесь поиском по базе данных.
7. Проверить состояние расчетных счетов компании. Исключить вероятность блокировки. Отсутствие действующего расчетного счета говорит о нежизнеспособности бизнеса. Такое положение означает, что предприятие не способно рассчитаться с деловыми партнерами, закупать сырье и вести хозяйственные операции.

Эксперты настоятельно рекомендуют убедиться в том, что в отношении компании нет действующих решений о приостановке операций по счетам. Сделать это можно на сайте ФНС (запрос «О действующих решениях о приостановлении»).

8. Проверить наличие лицензии, необходимой для выполнения обязательств в рамках осуществляемой деятельности. Убедитесь в наличии лицензии на сайтах лицензирующих организаций – в зависимости от вида деятельности компании.
9. Посмотреть годовую бухгалтерскую отчетность контрагента. Это право закреплено за всеми заинтересованными пользователями в п.89 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Бесплатно эти сведения предоставляет Росстат. Проверить бухгалтерскую отчетность также возможно в сервисе «Прозрачный бизнес» от ФНС.
10. Ознакомиться с реестром недобросовестных поставщиков, регулярно обновляемым ФАС РФ. Вероятность обнаружить недобросовестного контрагента, участника системы государственных закупок также есть.
11. Важнейший пункт. Удостовериться в законности полномочий лица, подписывающего договор со стороны контрагента. Даже если выполнены все рекомендуемые пункты проверки контрагента, а это условие проигнорировано, арбитражный суд получает все основания для признания налогоплательщика недобросовестным (см. например постановление ФАС МО от 11 июля 2012 года).

Представители судов неоднократно подчеркивают, что недостаточно визуального сравнения подписей и показаний представителя налогоплательщика для признания того факта, что документы подписаны неустановленными лицами.

Известны случаи, когда суд принимает решение о недобросовестности налогоплательщика в ситуации, когда на момент подписания контракта уполномоченный представитель умер либо его полномочия были официально приостановлены.

Что касается незаконного получения налоговой выгоды, то этот факт остается спорным, особенно в тех случаях, когда до момента сомнительного подписания документов между контрагентами существовали длительные хозяйственные отношения.

Особое внимание при подписании договора необходимо уделить следующим моментам:

• не относится ли сделка для контрагента к крупным;
• актуален ли срок полномочий представителя контрагента (определяется уставом или доверенностью);
• не наложены ли ограничения на полномочия директора компании при заключении некоторых сделок.

Обратиться с запросом в налоговые органы, чтобы получить сведения о контрагенте, не признаваемые налоговой тайной (ст. 102 НК РФ). Сделать это можно по адресу регистрации компании.

В судебной практике подобные запросы являются веским аргументом в пользу необходимой осмотрительности и осторожности, проявленной налогоплательщиком при проверке потенциального контрагента.

Известны прецеденты, когда суды расценивали отсутствие обращения в налоговую как признак недостаточной осмотрительности, что в судебном разбирательстве становится фактом против налогоплательщика.

Налоговые органы не всегда отвечают на подобные запросы, но само намерение уточнить информацию о контрагенте рассматривается как подтверждение честного ведения бизнеса и отсутствия намерения незаконно получить налоговую выгоду.

Чтобы запрос был принят и приобщен к делу, необходимо обращаться непосредственно в канцелярию налоговой или по почте (отправить заказное письмо с описью вложения). В таком случае остаются документы, подтверждающие факт обращения в налоговые органы.

В ситуации, когда позиция судов не всегда однозначна и очевидна, подобные действия помогают обезопасить себя от спорных сделок, ненужных подозрений и претензий. Если вы впервые начинаете работать с контрагентом, обращение в налоговую с запросом не будет лишним шагом в его проверке.

В целом, судебная практика показывает, что суды ориентируются скорее на презумпцию добросовестности налогоплательщика, что исключает дополнительные налоговые обязанности, не предусмотренные законом. Другими словами, налогоплательщик не должен отвечать за действия всех контрагентов (компаний и предпринимателей), вовлеченных в процесс налоговых отчислений в бюджет.

В то же время, запрос в профильных ведомствах, на сайтах и непосредственно у контрагента документов – не только право, но и обязанность налогоплательщика, о чем свидетельствует ряд постановлений ФАС ПО от 2010 года).

Проверка компании специальными сервисами

Существуют онлайн сервисы для быстрой проверки контрагента сразу по ряду параметров. Такая экспресс оценка на сайте носит комплексный характер, предоставляет данные о структуре и руководстве, сведения из ЕГРЮЛ, бухгалтерскую отчетность, данные о финансовых рисках и другую полезную информацию для принятия решения о благонадежности потенциального контрагента.

Психологическая проверка

Не нужно быть психологом, чтобы заметить определенные странности поведения, если перед вами представитель мошеннической структуры. При личном знакомстве стоит обратить внимание на внешние нюансы поведения:

• манера ведения переговоров (суета, беспокойство, торопливость, особенно при обсуждении получения кредита или партии товаров на продажу);
• навязчивые заверения в надежности, платежеспособности, особой ответственности за взятые обязательства;
• красивые, но неконкретные истории о деловых связях и финансовых возможностях;
• отсутствие возможности как-то проверить полученную от контрагента информацию;
• чрезмерная готовность к компромиссам, пересмотру условий сделки в вашу пользу;
• торопливость при заключении договора, объяснение этого сильной занятостью;
• небрежность в оформлении, устные гарантии и попытка заменить ряд пунктов на устные договоренности со стороны контрагента.

Экспертиза специфических отраслевых документов

Характер запроса дополнительных сведений зависит от сферы деятельности. Для организаций, ведущих образовательную деятельность, необходима лицензия Минобразования.

При операциях с товарными знаками потребуется свидетельство о регистрации либо специальная справка.

У производственной компании целесообразно запросить сертификаты.

У IT-компаний стоит посмотреть документы, удостоверяющие право собственности на программные продукты и мобильные приложения.

Для проверки реальной производственной деятельности или работы в сфере услуг полезно изучить отзывы в интернете, получить информацию или пообщаться с партнерами контрагента.

Как стандартизировать проверку

Иногда полезно организовать и структурировать саму процедуру проверки контрагента. С этой целью в некоторых компаниях разрабатывают внутренний акт, где прописывают основные моменты предварительной работы с потенциальными контрагентами. В таком документе отражают цели и внутренние правила для всех подразделений, взаимодействующих с новыми контрагентами (коммерческий отдел, служба закупок, юридический отдел, служба безопасности и другие). Рекомендовано составить перечень документов, обязательных для проверки.

В конфликтных ситуациях возможно издание внутренних приказов для проверки конкретного контрагента.

Иногда компании с целью проверки подписывают пробный договор на небольшую стоимость поставляемых товаров, однако такой подход в дальнейшем не является аргументом защиты при судебном разбирательстве.

Резюме – ТОП-6 подозрительных моментов

1) проверка показала, что фактически контрагент не находится по адресу, обозначенному в выписке из ЕГРЮЛ (либо выделенный офис отсутствует, либо постоянно меняется);

2) выявлен факт «массовости» руководителя, компании на его имя зарегистрированы в разных сферах деятельности;

3) нет оригиналов учредительных документов, лицензий, сертификатов;

4) «нулевые балансы»;

5) отсутствуют штатные сотрудники;

6) отказ от заключения письменного договора.

Если в ходе судебного разбирательства выявлен какой-то один (пропущенный ответственными лицами) критерий недобросовестности контрагента, то, как правило, решение принимается в пользу налогоплательщика – налоговая выгода признается обоснованной. При заключении сделки, несмотря на очевидные доказательства недобросовестности контрагента, принимается судебное решение не в пользу налогоплательщика.

Выводы

Всесторонняя проверка контрагентов помогает исключить риски невыполнения обязательств и убытков. Своевременная оценка по выделенным направлениям защищает бизнес от претензий со стороны налоговых органов и дает преференции в судебных разбирательствах.