Расчет уровня допустимых цен (Трансфертное ценообразование)

Трансфертное ценообразование – это один из самых важных вопросов, касающихся налогов. С ним сталкиваются не только российские, но и международные компании, работающие с трансграничными операциями. Законодательство в области ТЦО постоянно меняется. Команда Северсталь ЦЕС предлагает различные решения для трансфертного ценообразования, которые соответствуют вашему бизнесу.



Суть трансфертного ценообразования в трансфере общей прибыли в пользу организаций, которые находятся в странах с минимальной налоговой нагрузкой. Услуга имеет следующие преимущества:

  • Распределение сфер влияния между разными отделами компании.
  • Захват большей рыночной части благодаря искусственному уменьшению стоимости продуктов.
  • Вывод денежных средств, которые были заработаны дочерними компаниями, из стран, имеющих определенные ограничения в данной отрасли.

Компания в цифрах

15 млн. +

Ежегодное количество транзакций, обработанных ЦЕС

80 тыс. +

Численность сотрудников обслуживаемых предприятий

600 +

Численность сотрудников ЦЕС

800 тыс. +

Ежегодное количество расчетных листов, обработанных ЦЕС

160 тыс. +

Ежегодное количество телефонных звонков, обработанных ЦЕС

500 тыс. +

Ежегодное количество обращений к сервисам самообслуживания, обработанных ЦЕС

18 тыс. +

Ежегодное количество отчетов, обработанных ЦЕС

Разработка документов для регулирования трансфера денежных средств

Бланков документов по ТЦО не существует. Однако есть обязательные реквизиты, которые должны быть указаны. Каждая компания обязана разработать собственный пакет документов по регулированию трансфертного ценообразования.

  1. Сначала необходимо составить реестр всех участников сделки с указанием специфики их деятельности.
  2. Далее описываются сведения о сделках и их совокупности. Нужно указать, что и по какой стоимости продается, условия и сроки оплаты, переход права собственности и т.д.
  3. Затем нужно указать права и обязанности каждой стороны сделки (риски, штрафы за несоблюдение договорных условий и т.д.).
  4. В конечном итоге описываются методы расчета стоимости, доходные и расходные составляющие и другие важные моменты.

Налоговые органы могут запросить дополнительные сведения, при необходимости.

Когда ТЦО контролируется налоговыми инстанциями?

Контроль налоговых органов осуществляется в следующих случаях:

  • Сделки между компанией и ее руководством.
  • Сделки между организациями, в которых исполнительным лицом является один и тот же человек.
  • Сделки, в которых одна или несколько сторон принимают участие с нулевой ставкой по налогу или работают по льготной ставке налога.
  • Сделки между юридическими лицами со взаимной зависимостью. В этом случае их стоимость не должна превышать 1 млрд рублей.
  • Сделки между зависимыми компаниями, если доля участия одной в другой превышает 25%.
  • Сделка с иностранной компанией, которая не является резидентом.
  • Импорт биржевой продукции (нефти, газа и т.д.).
  • Сделки с участием стороны – плательщика НДПИ. При этом общая стоимость не должна превышать 60 млн рублей.

Могут быть и другие основания для осуществления контроля сделок. Для контролируемых договоров требуется составление отчетности по трансфертному ценообразованию, а также уведомление органов налоговой службы.

Когда ТЦО не контролируется?

  • Сделки между юридическими лицами со взаимной зависимостью, которые работают по одному и тому же режиму налогообложения.
  • Сделки между юридическими лицами, которые находятся в одном субъекте или платят налог на прибыль в одном и том же субъекте РФ, без подразделений в других регионах.
  • Сделки, в которых хотя бы одна из сторон имеет убытки по итогам отчетного периода.

Какие компании являются взаимозависимыми?

  • Юридические лица с одним руководителем.
  • Юридические лица с одним и тем же учредителем.
  • Компании, в совет директоров которых входят физические лица с долей более 50%.
  • Компании, в уставном капитале которых участвую физические лица с долей более 25%.

Данный показатель оценивается налоговыми службами как возможность оказать влияние на финансовые результаты деятельности компании при помощи объемов продаж, стоимости сделок и т.д.

Методы трансфертного ценообразования

  1. Метод распределения прибыли.

Это самый редкий способ, который отличается сложностью реализации. Он подразумевает распределение прибыли всех участников операции, пропорционально выполняемым ими функциям.

  1. Метод стоимости последующей продажи и затратный метод.

Он подразумевает сопоставление интервала рентабельности независимых лиц на рынке с валовой рентабельностью, которая была приобретена в процессе сделки с зависимым от компании лицом.

Затратный подход подразумевает анализ цен при продаже, а не закупочной стоимости. Валовую рентабельность трат сравнивают с рыночным интервалом независимых лиц.

Данные методы применяются нечасто из-за сложного получения данных о валовой рентабельности.

  1. Метод сопоставимой рентабельности.

Популярный подход, в рамках которого учитываются параметры операционной рентабельности. Этапы применения метода:

  • Функциональный анализ.
  • Выбор участника, который будет подвержен тестированию.
  • Выбор финансового показателя.
  • Поиск источника получения информации.
  • Поиск компаний, показатели которых являются сопоставимыми.
  • Расчет рыночного интервала рентабельности.
  • Сравнение рентабельности участника с рыночным интервалом.
  1. Метод сопоставимых рыночных цен.

Приоритетный подход к расчету уровня допустимых цен. Метод может использоваться во всех ситуациях, за исключением наличия ограничений согласно действующему законодательству. Он заключается в установлении стоимости на основании цен на объекты-аналоги. Для реализации необходимо найти информацию о ценах в открытых источниках. Метод нужно использовать в следующих случаях:

  • выдача займа;
  • разработка фирменного знака товара;
  • сделка с контрагентом, условия которой аналогичны условиям внутренних сделок;
  • операции с товарами, по которыми есть биржевые котировки или другие статистические данные.

Источники, используемые при определении трансфертных цен

При расчете необходимо использовать любой открытый источник информации, который содержит статистические данные о сопоставимых сделках. Например:

  • данные органов таможенного контроля;
  • отчеты независимых оценщиков;
  • котировки фондовых и товарных бирж;
  • статистическая, бухгалтерская и иная отчетность независимых организаций;
  • информация о стоимости из государственных источников.

Наша команда

Кира Лапина
Генеральный директор Северсталь ЦЕС
Татьяна Ревякина
Директор по развитию Северсталь ЦЕС
Людмила Антонюк
Старший менеджер, Управление "НордГолд Финансы"
Алена Кулькова
Старший менеджер проекта, "Проектный офис"

Услугу расчета уровня допустимых цен можно заказать в компании Северсталь ЦЕС. Мы предлагаем решения, выгодные для вашего бизнеса. В своей работе компания использует современные технологии и системный подход. Мы фокусируемся на клиенте, берем в работу даже самые сложные задачи.

Получить консультацию можно по телефону или оставив заявку на нашем сайте.

Отзывы

TUI: реинжиниринг FI

Компания ООО «ТТ - Трэвел» (TUI Russia) в лице Финансового директора Киристовой Елены Александровны выражает благодарность ООО «Северсталь-Центр Единого Сервиса» за реализацию в 2019 году проекта по реинжинирингу финансовых бизнес процессов.

Свеза: рекомендательное письмо

Благодарим команду «Северсталь -ЦЕС» за высокий профессионализм, клиенториентированный подход в решении любых вопросов и качественное взаимодействие.

ГК "Русагро": рекомендательное письмо

ГК «Русагро» выражает благодарность компании ООО «Северсталь-Центр Единого Сервиса» за сотрудничество и работу над проектом по созданию Общего Центра Обслуживания, который вошел в призеры в номинации «Лучший старт 2017» на конкурсе «Лучший ОЦО России и СНГ 2017» по версии CFO Виза.

ООО "Эколаб Сервисиз": реинжиниринг процессов

OOO «Эколаб Сервисиз» в лице Вице-Президента по финансовым вопросам в России и СНГ Войцеховской Веры Борисовны выражает благодарность ООО «Северсталь — Центр Единого Сервиса» за реализацию проекта по Гармонизации бизнес-процессов нашей компании.